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上交所:少数上市公司存在六方面财务问题

发表时(shi)间:2018-12-04 00:00

A股公(gong)司(si)2016年年报事后审核“收官”。来自(zi)上(shang)海证券(quan)交易所的(de)信息(xi)显示,审核过程中,少数(shu)公(gong)司(si)在会计处理方面暴露出突(tu)击(ji)交易确(que)认合理性(xing)存疑等六(liu)个方面问题。

  截至(zhi)5月末,上(shang)交所基(ji)本完(wan)成对沪市上(shang)市公司的(de)年报审(shen)核(he)工作(zuo)。上(shang)交所相(xiang)关(guan)负责人表示,绝大多数(shu)上(shang)市公司都能按照企业会(hui)计(ji)(ji)准则的(de)要求审(shen)慎(shen)实施会(hui)计(ji)(ji)处(chu)理,报告给投资者的(de)经(jing)营业绩(ji)也较(jiao)为真实可靠(kao)。但与此(ci)同时(shi),少数(shu)公司暴露(lu)在(zai)会(hui)计(ji)(ji)处(chu)理方面(mian)存(cun)在(zai)问题,主要集中在(zai)六个方面(mian):

  一是突(tu)击交(jiao)易确认(ren)的合(he)(he)理性。少数(shu)风险公司通过年末突(tu)击构造交(jiao)易的方(fang)式(shi)实(shi)现盈利,此类异常(chang)交(jiao)易并未改善企(qi)业(ye)的持续经营能力,甚至成(cheng)为部分僵尸企(qi)业(ye)长期保壳(qiao)的重要(yao)手段。审核发现,有的公司交(jiao)易的定价公允性、商业(ye)合(he)(he)理性、资金合(he)(he)法性等(deng)方(fang)面(mian)及其相(xiang)关的财(cai)务处理存疑(yi)。如个别行(xing)业(ye)不景(jing)气的公司,将(jiang)相(xiang)关资产(chan)或产(chan)品以高溢价方(fang)式(shi)转让给关联(lian)方(fang)或疑(yi)似关联(lian)方(fang),交(jiao)易的合(he)(he)理性存在较大疑(yi)问。

  二是减(jian)(jian)值准(zhun)备计(ji)提的适当性(xing)。经营(ying)下(xia)(xia)行压力下(xia)(xia),个别(bie)公司(si)(si)为避免业绩连(lian)续亏(kui)损,利用“大(da)洗澡”方式实(shi)现(xian)(xian)未来(lai)报表(biao)扭亏(kui),集中体现(xian)(xian)在(zai)一年(nian)(nian)计(ji)提大(da)额减(jian)(jian)值准(zhun)备,未来(lai)一年(nian)(nian)转(zhuan)回(hui)以实(shi)现(xian)(xian)报表(biao)盈(ying)利。本次审核发现(xian)(xian)有公司(si)(si)减(jian)(jian)值准(zhun)备计(ji)提前后期的一致性(xing)、合理性(xing)、充分性(xing)存(cun)疑。如个别(bie)公司(si)(si)以前年(nian)(nian)度(du)已停产(chan),但相关资产(chan)的减(jian)(jian)值准(zhun)备却在(zai)后续年(nian)(nian)度(du)计(ji)提。



  三是(shi)控(kong)制(zhi)合(he)并(bing)判断(duan)(duan)的(de)合(he)规性。是(shi)否合(he)并(bing)投资的(de)子公(gong)司(si)(si)特(te)别是(shi)规模较大的(de)子公(gong)司(si)(si),对(dui)公(gong)司(si)(si)合(he)并(bing)报表(biao)(biao)的(de)财务(wu)与经(jing)营(ying)成果影响(xiang)重大。特(te)别是(shi)近年来(lai),新(xin)经(jing)济、新(xin)业(ye)态、新(xin)产(chan)业(ye)的(de)发(fa)展对(dui)控(kong)制(zhi)合(he)并(bing)的(de)判断(duan)(duan)带来(lai)了巨大挑战。审核发(fa)现,有公(gong)司(si)(si)在合(he)并(bing)报表(biao)(biao)时未能综(zong)合(he)考虑各项影响(xiang)因素,甚至有公(gong)司(si)(si)因公(gong)司(si)(si)治理导致控(kong)制(zhi)合(he)并(bing)产(chan)生疑问(wen),进(jin)而严重影响(xiang)公(gong)司(si)(si)经(jing)营(ying)。

  四是收(shou)入(ru)(ru)成(cheng)本(ben)(ben)计量的(de)准确(que)性。收(shou)入(ru)(ru)成(cheng)本(ben)(ben)的(de)准确(que)计量,是判断公司(si)经营发展、行业地位、竞争力的(de)重要影(ying)响因素(su)。审核发现(xian),少数(shu)公司(si)在(zai)收(shou)入(ru)(ru)与成(cheng)本(ben)(ben)确(que)认方面不(bu)一致,甚至存(cun)在(zai)一定(ding)随(sui)意性,影(ying)响投资者(zhe)的(de)投资决策(ce)。如(ru)个别公司(si)年(nian)报披露的(de)季度数(shu)据显示公司(si)存(cun)在(zai)前期一季度、半(ban)年(nian)报等中期报告成(cheng)本(ben)(ben)费用(yong)归集差错问题,影(ying)响了投资者(zhe)对公司(si)全年(nian)业绩的(de)准确(que)判断。

  五是(shi)或(huo)有(you)(you)负债确(que)(que)认(ren)的谨慎性。或(huo)有(you)(you)负债的公允确(que)(que)认(ren)、充(chong)分(fen)(fen)披露有(you)(you)利于投资者对公司(si)未来风险作出(chu)准确(que)(que)判断(duan)。审核发现,有(you)(you)公司(si)在(zai)诉讼(song)(song)、担保等或(huo)有(you)(you)事(shi)项的损失确(que)(que)认(ren)及(ji)事(shi)实披露方面(mian)存在(zai)一定问(wen)题,如未能充(chong)分(fen)(fen)说明(ming)在(zai)诉讼(song)(song)败诉的情况(kuang)下,相关(guan)损失计提是(shi)否依(yi)据准则进(jin)行合理的计提。

  六(liu)是会计分(fen)(fen)类确(que)认(ren)(ren)的规(gui)范性。审核发现,个别公司未(wei)能按照(zhao)准(zhun)则(ze)要求进行(xing)分(fen)(fen)类确(que)认(ren)(ren),如未(wei)能准(zhun)确(que)区分(fen)(fen)各类金(jin)融资产,进而影响了投资者对公司财务(wu)状况的准(zhun)确(que)判(pan)断。

  上交(jiao)所方面表示,财务会计(ji)信(xin)息的(de)真实(shi)性(xing)是投资(zi)者(zhe)投资(zi)决策的(de)重(zhong)要(yao)基础。既有市(shi)场实(shi)践已经证明,重(zhong)大(da)恶性(xing)违法(fa)违规案件大(da)多都(dou)有财务操(cao)纵(zong)或造假行为隐现其中,不仅严(yan)重(zhong)损害投资(zi)者(zhe)的(de)合法(fa)利益,还(hai)危及市(shi)场稳定发(fa)展(zhan)根基。

  据悉,上(shang)交所针对上(shang)述(shu)问题已及(ji)时发出监管(guan)(guan)问询函。部分公司(si)(si)在督促下更正或修改了前期(qi)的(de)会计(ji)处理。在对违规行(xing)为及(ji)时采(cai)取纪(ji)律处分的(de)基础上(shang),上(shang)交所将对存(cun)在重大财务舞(wu)弊嫌疑的(de)公司(si)(si),提请相关监管(guan)(guan)机构实施现场检(jian)查(cha)并严肃查(cha)处。记者(zhe) 潘清



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