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上交所:少数上市公司存在六方面财务问题

发表时间:2018-12-04 00:00

A股公(gong)司2016年年报事后审(shen)核(he)“收(shou)官”。来自上海证(zheng)券交易所的信息显示,审(shen)核(he)过(guo)程中,少(shao)数公(gong)司在(zai)会计处(chu)理方(fang)面暴露出突(tu)击交易确认合(he)理性存疑等(deng)六个(ge)方(fang)面问(wen)题。

  截(jie)至5月末,上(shang)交(jiao)所基(ji)本(ben)完(wan)成对沪市上(shang)市公司(si)的(de)年报审核工作。上(shang)交(jiao)所相关负责人表示,绝大(da)多(duo)数上(shang)市公司(si)都(dou)能按照企(qi)业会计(ji)(ji)准则的(de)要求审慎实施会计(ji)(ji)处理,报告给投资者的(de)经(jing)营业绩(ji)也较为真实可靠(kao)。但与(yu)此(ci)同时,少数公司(si)暴(bao)露在(zai)会计(ji)(ji)处理方面存在(zai)问题,主要集中在(zai)六个方面:

  一是突击交(jiao)易(yi)确认的(de)合(he)理性(xing)。少(shao)数风险公司(si)通过年末突击构造(zao)交(jiao)易(yi)的(de)方(fang)式(shi)实现盈利,此(ci)类异常交(jiao)易(yi)并未改善企业的(de)持续经(jing)营能力,甚至成为部(bu)分(fen)僵尸(shi)企业长期保(bao)壳(qiao)的(de)重要手段。审(shen)核(he)发(fa)现,有(you)的(de)公司(si)交(jiao)易(yi)的(de)定价公允性(xing)、商业合(he)理性(xing)、资(zi)金合(he)法性(xing)等方(fang)面及其(qi)相(xiang)(xiang)关(guan)的(de)财务处理存(cun)疑。如(ru)个别行(xing)业不景气(qi)的(de)公司(si),将(jiang)相(xiang)(xiang)关(guan)资(zi)产或产品以高溢价方(fang)式(shi)转让给关(guan)联(lian)方(fang)或疑似关(guan)联(lian)方(fang),交(jiao)易(yi)的(de)合(he)理性(xing)存(cun)在较大疑问(wen)。

  二是减值(zhi)准(zhun)备计提的适当(dang)性。经营下(xia)行压力下(xia),个(ge)别(bie)公司为避免业绩连续亏损,利用(yong)“大(da)(da)洗(xi)澡”方(fang)式实现(xian)未(wei)来(lai)(lai)报表扭亏,集中(zhong)体现(xian)在一年计提大(da)(da)额减值(zhi)准(zhun)备,未(wei)来(lai)(lai)一年转回以(yi)实现(xian)报表盈利。本次审(shen)核发现(xian)有公司减值(zhi)准(zhun)备计提前(qian)后期(qi)的一致性、合(he)理性、充分(fen)性存疑。如个(ge)别(bie)公司以(yi)前(qian)年度(du)已停产,但相(xiang)关(guan)资产的减值(zhi)准(zhun)备却在后续年度(du)计提。



  三(san)是控制(zhi)合(he)(he)(he)并(bing)判断(duan)的(de)(de)(de)合(he)(he)(he)规(gui)性(xing)。是否(fou)合(he)(he)(he)并(bing)投资的(de)(de)(de)子(zi)公(gong)(gong)司(si)特(te)别(bie)(bie)是规(gui)模较大的(de)(de)(de)子(zi)公(gong)(gong)司(si),对公(gong)(gong)司(si)合(he)(he)(he)并(bing)报表的(de)(de)(de)财(cai)务与经营成(cheng)果(guo)影(ying)响重大。特(te)别(bie)(bie)是近年来,新(xin)经济、新(xin)业(ye)态、新(xin)产业(ye)的(de)(de)(de)发(fa)展对控制(zhi)合(he)(he)(he)并(bing)的(de)(de)(de)判断(duan)带(dai)来了巨大挑战。审(shen)核发(fa)现(xian),有(you)公(gong)(gong)司(si)在合(he)(he)(he)并(bing)报表时(shi)未能综(zong)合(he)(he)(he)考(kao)虑各项影(ying)响因素(su),甚至(zhi)有(you)公(gong)(gong)司(si)因公(gong)(gong)司(si)治(zhi)理导(dao)致控制(zhi)合(he)(he)(he)并(bing)产生疑问,进而严重影(ying)响公(gong)(gong)司(si)经营。

  四是收(shou)入(ru)成(cheng)本计量的(de)(de)准(zhun)确(que)性。收(shou)入(ru)成(cheng)本的(de)(de)准(zhun)确(que)计量,是判断公(gong)(gong)司(si)经(jing)营发展、行业地位、竞争力的(de)(de)重要影(ying)响因素。审核(he)发现,少数(shu)公(gong)(gong)司(si)在(zai)(zai)收(shou)入(ru)与成(cheng)本确(que)认方面不(bu)一致,甚至(zhi)存在(zai)(zai)一定随意(yi)性,影(ying)响投(tou)(tou)(tou)资(zi)者的(de)(de)投(tou)(tou)(tou)资(zi)决策(ce)。如(ru)个别公(gong)(gong)司(si)年报披(pi)露的(de)(de)季度(du)数(shu)据显示(shi)公(gong)(gong)司(si)存在(zai)(zai)前(qian)期一季度(du)、半年报等中期报告成(cheng)本费用(yong)归(gui)集差(cha)错(cuo)问(wen)题,影(ying)响了(le)投(tou)(tou)(tou)资(zi)者对(dui)公(gong)(gong)司(si)全年业绩的(de)(de)准(zhun)确(que)判断。

  五是或有(you)负债确认的(de)谨(jin)慎性(xing)。或有(you)负债的(de)公允确认、充分披(pi)露(lu)有(you)利于投(tou)资者对公司未来风险作出准确判断。审核发现,有(you)公司在诉(su)(su)(su)讼、担(dan)保(bao)等或有(you)事项的(de)损失确认及事实(shi)披(pi)露(lu)方面存在一定(ding)问题,如(ru)未能充分说明在诉(su)(su)(su)讼败诉(su)(su)(su)的(de)情(qing)况(kuang)下(xia),相关损失计提是否依据准则进(jin)行合理的(de)计提。

  六是(shi)会计(ji)分类(lei)确(que)(que)认(ren)的规范性。审核发现,个别(bie)公(gong)司(si)(si)未能按(an)照(zhao)准则(ze)要求(qiu)进行分类(lei)确(que)(que)认(ren),如(ru)未能准确(que)(que)区分各类(lei)金(jin)融资产,进而影(ying)响了投(tou)资者对公(gong)司(si)(si)财(cai)务状况(kuang)的准确(que)(que)判断。

  上(shang)交所方面表示,财务会计信息的(de)真实(shi)性(xing)是(shi)投资者(zhe)投资决策的(de)重(zhong)要基础。既(ji)有市场实(shi)践已经(jing)证明,重(zhong)大恶性(xing)违法违规案(an)件大多都有财务操纵或造假行为(wei)隐现(xian)其(qi)中,不仅严(yan)重(zhong)损害投资者(zhe)的(de)合法利(li)益,还(hai)危及市场稳(wen)定发(fa)展根基。

  据(ju)悉(xi),上(shang)交所针对上(shang)述问题已及(ji)时发出(chu)监管问询函。部(bu)分(fen)公司在(zai)督促下更正或修改了前期的会计处(chu)理。在(zai)对违规(gui)行(xing)为及(ji)时采取纪律处(chu)分(fen)的基础上(shang),上(shang)交所将对存在(zai)重大财(cai)务舞(wu)弊嫌疑的公司,提(ti)请相关监管机构实施(shi)现场检查并(bing)严肃(su)查处(chu)。记者(zhe) 潘清



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